El Ejecutivo envió al Congreso su propuesta
de Ley de Ingresos para el próximo año, y seguramente la discutirán junto con
otras iniciativas de reforma a otras leyes, que de manera independiente se han
propuesto en los últimos meses.
Lo que les puedo adelantar es lo siguiente:
Se confirma que para 2013 continuará la tasa
del 30% corporativa y en tarifas de Personas Físicas.
Se propone que para efectuar las deducciones
por honorarios médicos, dentales, gastos hospitalarios y colegiatura ya no
podrán cubrirse en efectivo, sino por el sistema bancario: cheque,
transferencia, tarjeta de crédito y débito.
El “nuevo” régimen de intereses bursátiles y
bancarios será prorrogado un año más, a efecto de que su entrada en vigor
ocurra hasta 2014. (Otra vez no entra en vigor el nuevo régimen para intereses,
a ver si no pasa como dice “Don Teofilito”)
Se mantiene la tasa del 4.9% relativa a
intereses pagados a bancos extranjeros, con las mismas reglas que en 2012.
El Paquete Económico 2013, compuesto por la Ley de
Ingresos y el Presupuesto de Egresos, no integró en esta ocasión la llamada
Miscelánea Fiscal, que en otros años fue la Ley que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones de la legislación fiscal.
No obstante lo anterior, a través de la propia Ley de
Ingresos se introdujeron algunos dispositivos que podrían calificarse como una
breve reforma fiscal, que si bien continúa lejos de una reforma hacendaria de
fondo, con ello el erario público asegura mantener su nivel recaudatorio e incluso
lo incrementa ligeramente.
En este contexto, una de las modificaciones más
relevantes que se dan a conocer es a la Ley del Impuesto sobre la Renta:
Se prorroga hasta 2014 el artículo transitorio dado a
conocer en 2009, que establecía originalmente las tasas del 30% de ISR
empresarial para los ejercicios de 2010, 2011 y 2012, así como la del 29% para
el 2013 y la de Ley del 28% a partir del 2014. Con esta modificación ahora la
tasa del 29% será aplicable para el año 2014 y la de Ley del 28% a partir de 2015,
señalando que para el año 2013 se mantiene la tasa del 30%.
Es importante señalar que estas modificaciones, además de
afectar el flujo de efectivo de las empresas para 2013 y 2014 al imponerles un
1% de carga fiscal adicional, a la que ya estaba aprobada en Ley, afectarán los
resultados financieros del ejercicio 2012 en lo correspondiente al cálculo de
los impuestos diferidos que deben ser reconocidos en los estados financieros al
cierre de dicho año, toda vez que el cálculo de los mismos efectuado para el
ejercicio 2011 se llevó a cabo suponiendo una reversión de las partidas
temporales en 2013 y 2014 al 29% y 28% respectivamente.
El impacto del diferimiento en la vigencia de las tasas,
también alcanza a las personas físicas, toda vez que la tasa marginal máxima
que contempla la tarifa se reducirá hasta 2014 y 2015, al igual que el caso de
las personas morales, con lo cual estos contribuyentes no verán reducido su ISR
en 2013 como había estado ya aprobado en la Ley.
Un efecto que mitigaría este impacto sería el ajuste por
inflación que debería hacerse a la citada tarifa de personas físicas en
términos de la ley. Es importante mencionar que en las tarifas publicadas como
Anexos de la Resolución Miscelánea Fiscal 2013, la citada actualización no ha
sido recogida, lo cual podría hacer dudar de la interpretación expresada en el
presente, por lo que es deseable que la autoridad fiscal se pronuncie sobre el
tema.
Como se aprecia, esta breve reforma fiscal tiene su
impacto y será dable que los efectos aquí indicados también se consideren en la
elaboración de la Reforma hacendaria estructural, lo cual se espera ocurra en
este mismo año.
TASAS Y TARIFAS PARA EL CÁLCULO DEL ISR
Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU
Crédito fiscal contra el IETU
TASAS DE RECARGOS
Para 2013 las tasas mensuales de recargos aplicables a los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales son las siguientes:
Para 2013 las tasas mensuales de recargos aplicables a los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales son las siguientes:
- 0.75 % sobre los saldos insolutos.
-
b) 1.25 % para pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses.
c) 1.5 % para pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como para pagos a plazo diferido.
DISPOSICIONES EN MATERIA DE INTERESES
Prórroga en materia de intereses
La tasa de retención de ISR anual tratándose de pago de intereses que efectúen las instituciones del sistema financiero, continúa siendo del 0.60%.
Intereses hipotecarios
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